Marshall Islands FAQ

Alle “non-resident domestic entities” (NRDEs) und “foreign maritime entities” (FMEs), welche:

• unter die Definition “relevante Gesellschaft” (relevant entity) fallen
• und Einkommen aus einer “relevanten Tätigkeit” (relevant activity) erzielen

fallen in den Anwendungsbereich der Regelungen zur wirtschaftlichen Substanz.

Relevante Tätigkeiten sind in die folgenden Kategorien eingeordnet:

1. Vertriebs- und Service-Center-Geschäfte, das heißt bei Ausübung einer oder beider der folgenden Tätigkeiten:
   1. den Kauf von Komponententeilen oder Materialien für Waren oder verkaufsfertige Waren von einem Unternehmen derselben Gruppe und den Weiterverkauf solcher Komponenten, Materialien oder Waren außerhalb der Marshall Islands; oder
   2. die Erbringung von Dienstleistungen für ein Unternehmen derselben Gruppe außerhalb der Marshall Islands; falls diese Dienstleistung auch in eine andere Kategorie fällt wird sie dort eingeordnet.
2. Finanzierungs- und Leasinggeschäfte, also die Bereitstellung von Kreditleistungen gegen irgendeine Art von Entgelt für eine andere Person; Bankgeschäfte, Fondsverwaltungsgeschäfte und Versicherungsgeschäfte fallen in gesonderte Kategorien.
3. Fondsverwaltungsgeschäfte, das heißt die Ausübung einer Verwaltungsfunktion in Bezug auf eine Investition oder die einer Investition zugrunde liegenden Vermögenswerte, wenn die Aktivität für einen Investmentfonds gemäß einer nach dem Recht der Marshall Island erteilten Lizenz ausgeübt wird.
4. Hauptsitz-Geschäfte, also die Erbringung einer der folgenden Dienstleistungen für ein Unternehmen derselben Gruppe:
   1. die Bereitstellung des Senior Managements; oder
   2. die Übernahme oder Kontrolle wesentlicher Risiken für Aktivitäten, die von einer Einheit innerhalb derselben Gruppe durchgeführt werden; oder
   3. die Bereitstellung substanzieller Beratung im Zusammenhang mit der in Absatz 2. genannten Übernahme oder Kontrolle von Risiken; falls die Tätigkeiten in Zusammenhang mit „Bankgeschäften“, „Vertriebs- und Service-Center-Geschäften“, „Finanzierungs- und Leasinggeschäften“, „Fondsverwaltungsgeschäften“, „IP-Geschäften“, „Versicherungsgeschäften“ oder „Schifffahrtsgeschäften“ ausgeübt werden, sind sie gesondert diesen Kategorien zuzuordnen.
   4. Holding-Geschäfte, also das Geschäft einer reinen Beteiligungsgesellschaft.
   5. IP-Geschäfte, das heißt das Halten, Verwerten oder Empfangen von Einkünften aus Vermögenswerten im Zusammenhang mit geistigem Eigentum.
   6. Schifffahrtsgeschäft, also der Betrieb von Schiffen im internationalen Verkehr zur Erzielung von Einkünften aus der Beförderung von Passagieren oder Fracht; umfasst alle Tätigkeiten die sonst in andere Kategorien fallen würden, wenn die betreffende Aktivität direkt mit dem Schifffahrtsgeschäft verbunden ist oder im Zusammenhang steht.
   7. Bankgeschäfte (nicht zulässig).
   8. Versicherungsgeschäfte (nicht zulässig).

Eine NRDE ist eine relevante Gesellschaft, wenn sie in den Marshall Islands steuerlich ansässig ist und dort zentral verwaltet und kontrolliert wird. Eine FME ist eine relevante Gesellschaft, wenn sie in den Marshall Islands zentral verwaltet und kontrolliert wird.

Ein NRDE ist keine relevante Gesellschaft und außerhalb des Geltungsbereiches der Regeln zur wirtschaftlichen Substanz, wenn sie gegenüber dem Registrar objektiv nachweisen kann, dass sie in einer Rechtsordnung außerhalb der Marshall Islands steuerlich ansässig ist.

In ähnlicher Weise ist eine FME keine relevante Gesellschaft obwohl sie in den Marshall Islands zentral verwaltet und kontrolliert wird, wenn sie gegenüber dem Registrar objektiv nachweisen kann, dass sie in einer Rechtsordnung außerhalb der Marshall Islands steuerlich ansässig ist.

Der Registrar kann eine Gesellschaft als außerhalb der Marshall Islands steuerlich ansässig ansehen, wenn die Gesellschaft aufgrund ihres Sitzes, dem Aufenthalt der Geschäftsführung oder anderer Kriterien ähnlicher Art dem Steuersystem einer anderen Jurisdiktion unterliegt.

Der Registrar verlangt von jedem Rechtssubjekt, das behauptet, steuerlich außerhalb des Marshall Islands ansässig zu sein, die Vorlage eines zufriedenstellenden Nachweises. Dazu zählen:
Steueridentifikationsnummer, Steueransässigkeitsbescheinigung, Veranlagung oder Zahlung einer Steuerschuld oder ein anderer Nachweis, dass das Unternehmen der Steuerordnung einer anderen Jurisdiktion unterliegt.

Eine für Einkommensteuerzwecke in den Vereinigten Staaten (USA) nicht berücksichtigte Gesellschaft (oder ähnliche Gesellschaften in anderen Jurisdiktionen) kann als objektiven Beweis eine unterzeichnete eidesstattliche Erklärung eines externen Steuerberaters oder eines leitenden Angestellten der C -Ebene (CEO, CFO, COO, etc.) vorlegen, in der erklärt wird, dass das gesamte Einkommen dieser Gesellschaft in die Gesellschaftssteuererklärung der Muttergesellschaft aufgenommen wurde.

Eine NRDE oder FME wird keine gebietsansässige inländische Gesellschaft im Sinne des Gesetzes über Gesellschaften, nur weil sie die Anforderungen der Regeln zur wirtschaftlichen Substanz erfüllt.

Eine relevante Gesellschaft, die Einkommen aus einer relevanten Tätigkeit erzielt, muss für jede Finanzperiode nur im Verhältnis zu dem Teil ihrer Geschäfte, die eine relevante Tätigkeit darstellen, wirtschaftliche Substanz in den Marshall Islands vorweisen. Wenn kein Einkommen aus einer relevanten Tätigkeit erzielt wird oder keine relevante Tätigkeit ausgeübt wird, muss die Gesellschaft keine wirtschaftliche Substanz in Bezug auf diesen Teil ihres Geschäfts für diese Finanzperiode haben.

Das betreffende Unternehmen muss jedoch weiterhin alle anwendbaren Berichtspflichten im Rahmen der Regeln zur wirtschaftlichen Substanz erfüllen, wie z.B. die Vorlage des Jahresberichts beim Registrar.

Eine relevante Gesellschaft kann die dreiteilige Prüfung zur wirtschaftlichen Substanz bestehen, indem sie:

• innerhalb der Marshall Islands in Bezug auf diese relevante Tätigkeit geleitet und verwaltet wird; und
• eine angemessene Anzahl von Mitarbeitern, eine angemessene physische Präsenz und angemessene Ausgaben in den Marshall Islands hat; und
• Core-Income-Generating-Activities (CIGA) in den Marshall Islands durchführt.

1. Test der Leitung und Verwaltung: Diese Prüfung erfordert, dass die relevante Tätigkeit in den Marshall Islands kontrolliert und von dort geleitet wird (nur die relevante Tätigkeit, nicht notwendigerweise die Gesellschaft selbst).

   Dazu ist es erforderlich, dass eine beschlussfähige Anzahl von Personen, die physisch in den Marshall Islands anwesend sind, mit angemessener Häufigkeit an den Vorstandssitzungen teilnehmen, wobei die Art der relevanten Aktivität und ihre Bedeutung für die Gesamtgeschäfte der Gesellschaft zu berücksichtigen ist.

   Wann genau eine angemessene Sitzungshäufigkeit erreicht ist, hängt von den individuellen Umständen der betreffenden Gesellschaft und ihren relevanten Tätigkeiten ab. Es obliegt dem Leitungsgremium, in gutem Glauben zu entscheiden, ob eine angemessene Häufigkeit solcher Treffen gegeben ist.

   Die Protokolle der relevanten Sitzungen des Leitungsgremiums und entsprechende Aufzeichnungen sollten in den Marshall Islands aufbewahrt werden. Dies kann durch die Aufbewahrung solcher Sitzungsprotokolle und anderer Aufzeichnungen beim Registered Agent gewährleistet werden.

2. Test auf adäquate Mitarbeiter und Anwesenheit: Die Bestimmung der adäquaten Anzahl von Mitarbeitern, der ausreichenden physischen Anwesenheit und der mindestens zu tätigenden Ausgaben wird auf Grundlage des Niveaus der in den Marshall Islands durchgeführten relevanten Aktivitäten festgelegt.

3. CIGA-Test: Core-Income-Generating-Activities sind Aktivitäten von zentraler Bedeutung für die betreffende Gesellschaft in Bezug auf die Erzielung von Einnahmen. Diese müssen in den Marshall Islands durchgeführt werden, wenn es sich um eine relevante Tätigkeit einer relevanten Gesellschaft handelt.

Ja, reine Holdinggesellschaften können den Test der wirtschaftlichen Substanz erfüllen, indem sie alle anwendbaren Vorschriften des Gesetzes über Handelsgesellschaften, des revidierten Partnerschaftsgesetzes, des Gesetzes über Kommanditgesellschaften oder des Gesetzes über Gesellschaften mit beschränkter Haftung erfüllen, einschließlich der Zahlung aller Gebühren.

Darüber hinaus muss eine reine Holdinggesellschaft über angemessene Personalressourcen und Räumlichkeiten in den Marshall Islands verfügen, um Beteiligungen an anderen Unternehmen halten und verwalten zu können. „Angemessen“ wird individuell auf der Grundlage der Umstände jeder Beteiligungsgesellschaft bestimmt. Eine reine Beteiligungsgesellschaft kann jedoch in der Lage sein, diese reduzierten inhaltlichen Anforderungen zu erfüllen, indem sie in Übereinstimmung mit dem Assoziationsgesetz einen registrierten Vertreter in den Marshall Islands vorhält. Eine reine Beteiligungsgesellschaft muss daher nicht zwingend in den Marshall Islands geleitet und verwaltet werden.

Relevante Gesellschaften, die mit besonders risikoreichen geistigem Eigentum befasst sind, müssen nachweisen können, dass ein hohes Maß an Kontrolle über die Entwicklung, Nutzung, Pflege, Verbesserung und den Schutz des geistigen Eigentums von hochqualifizierten Vollzeitmitarbeitern ausgeübt wird und auch in der Vergangenheit ausgeübt wurde. Diese Mitarbeiter müssen ihren ständigen Wohnsitz in den Marshall Islands haben und ihre Kerntätigkeiten von dort ausüben.

Ab Mitte 2020 müssen alle NRDEs und FMEs dem Registrar eine Erklärung zur wirtschaftlichen Substanz einreichen. Der Berichtszeitraum beginnt am Jahrestag des Gründungstags der NRDE oder FME. Die Erklärung zur wirtschaftlichen Substanz muss ab diesem Tag innerhalb von zwölf Monaten abgegeben werden. Für neu gegründete Gesellschaften beginnt der Berichtszeitraum an ihrem ersten Jahrestag. Alle NRDEs und FMEs müssen berichten, ob sie eine relevante Gesellschaft sind. Falls ja müssen sie zusätzlich berichten, ob sie Einkommen aus einer relevanten Tätigkeit erzielt haben.

NRDEs und FMEs, die als relevante Gesellschaft identifiziert wurden und eine relevante Tätigkeit ausüben, müssen die folgenden Informationen für die relevante Rechnungsperiode, aus der sie Einkünfte aus einer relevanten Tätigkeit erzielt haben, vorbereiten und einreichen:

1. Geschäftsart (zur Identifizierung der Kategorie der betreffenden Tätigkeit);
2. Betrag und Art (z.B. Mieten, Lizenzgebühren, Dividenden, Verkäufe, Dienstleistungen) des Bruttoeinkommens;
3. Betrag und Art der Ausgaben und Vermögenswerte;
4. Räumlichkeiten;
5. Anzahl der Beschäftigten, einschließlich der Anzahl der Vollzeitbeschäftigten; und
6. Informationen, aus denen hervorgeht, dass Core-Income-Generating-Activities (CIGA) in den Marshall Islands durchgeführt wurden.

Mit den Reportpflichten und der erforderlichen Prüfung der Einhaltung der Regeln zur wirtschaftlichen Substanz ist ein erheblicher Aufwand verbunden, welcher durch eine neue Gebühr an die Gesellschaften weitergegeben wird. Die Höhe dieser Gebühr kann der jeweils gültigen Preisliste entnommen werden.

Ja, nach erfolgter Prüfung wird ein entsprechendes Zertifikat per Email übermittelt. Dieses sollte in der Regel innerhalb einer Woche übersendet werden. Auf Wunsch kann eine Urkunde in Papierform angefordert werden. Hierfür fallen jedoch zusätzliche Kosten an, welche der jeweils gültigen Preisliste entnommen werden können.